第一大税种立法稳定市场预期

12月25日，税种市场十四届全国人大常委会第十三次会议审议通过《中华人民共和国增值税法》，立法自2026年1月1日起施行。稳定作为我国第一大税种，预期增值税立法获得通过，税种市场是立法我国完善现代税收制度的重要事件，标志着全面落实税收法定原则取得重要进展。稳定这部税法关系广大纳税人“钱袋子”，预期将为增值税征收和缴纳、税种市场保护纳税人合法权益提供坚实法治保障。立法

增值税是稳定对经营者在生产经营活动中实现的增值额征收的间接税，采取“环环征收、预期道道抵扣”的税种市场征收方式，具有宽税基、立法中性、稳定有效避免重复征税等特点和优势。我国增值税自1979年引进试点，历经45年发展完善，已成为第一大税种。从近年来统计数据看，增值税占全部税收收入的三成到四成，其重要地位不言而喻。

增值税的改革与立法，牵动企业生产经营乃至宏观经济运行。作为落实税收法定原则的重要一环，增值税立法总体上按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变，将暂行条例和有关政策规定上升为法律。一系列改革与实践经验成果在立法中得到体现，特别在规范税收优惠政策、完善增值税留抵退税制度等方面进行明确规定。

党的二十届三中全会提出，“全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策，完善对重点领域和关键环节支持机制”。增值税法对增值税的税制要素、税收优惠、征收管理等进行明确规定，减少和规范立法授权，强化征收管理，充分体现了税收法定原则。

一些地区实施不规范的税收优惠政策，扰乱了市场秩序，影响国家宏观调控政策效果。增值税法专章对税收优惠进行规范，明确了免税项目，授权国务院对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形制定专项优惠政策。同时，要求国务院对增值税优惠政策适时开展评估、调整。规范税收优惠政策，有利于维护公平的市场竞争环境，促进全国统一大市场建设。

总体上看，增值税法将原暂行条例和有关政策上升至法律，增强了税制的稳定性、确定性、权威性，巩固税制改革发展成果，贯彻税收中性和效率原则，稳定了市场预期，有利于进一步发挥增值税筹集财政收入的作用，促进产业转型升级，推动高质量发展。

随着增值税法“落定”，我国现行18个税种中已经有14个完成立法，尚有消费税等4个税种待立法。下一步，要加快推进有关税收立法进程。无论对于已出台或者待出台的税法，在税制“平移”的基础上，应不断深化改革、优化税制结构，研究、建立同新业态相适应的税收制度，实现税收立法与改革决策相衔接、相统一。

法律的生命在于实施。增值税制度较为复杂、涉及面广，新法发布后有一年的实施准备期，需要完善配套规定，提高征管效率，确保法律有效落地。此外，增值税纳税人几乎覆盖所有企业，广大企业应该熟悉掌握新税法，为适应各项新规定做好准备。

健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度，全面落实税收法定原则，将促进税收更好地发挥筹集财政收入、调控经济运行、调节收入分配等重要功能，助力中国式现代化建设。